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    税务稽查后跨年度账务调整技巧

  •   1、触及的管帐门类和调账方法

      假如税务稽查查出的是上年或以前年度的过错账务处理问题,那么纳税人就必须经过“以前年度损益调整”管帐门类进行调整,应挑选“归纳调整法”进行调账。因为,在这种情况下,上年度财务决算现已编报,本钱费用账户现已结平,没有余额,纳税人不可能再去调整原来的损益类门类,只要经过“以前年度损益调整”门类进行调账。

      2、“以前年度损益调整”的管帐处理

      本门类核算公司本年度发作的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正触及调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表日至财务陈述同意报出日之间发作的需求调整陈述年度损益的事项,也能够经过本门类核算。以前年度损益调整的主要账务处理如下:

      (1)公司调整添加以前年度利润或削减以前年度亏本,借记有关门类,贷记本门类;调整削减以前年度利润或添加以前年度亏本做相反的管帐分录。

      (2)因为以前年度损益调整添加的所得税费用,借记本门类,贷记“应交税费——应交所得税”等门类;因为以前年度损益调整削减的所得税费用做相反的管帐分录。

      (3)经上述调整后,应将本门类的余额转入“利润分配——未分配利润”门类。本门类如为贷方余额,借记本门类,贷记“利润分配——未分配利润”门类;如为借方余额做相反的管帐分录,本门类结转后应无余额。

      要格外提示的是:对以前年度损益这个门类的运用,只适用于损益类门类,比如说,管理费用、主营业务本钱,……关于跨年度的非损益类门类,如固定资产、应收账款、应付账款等门类不变。

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