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    内部控制和全面风险管理的关系

  •   一、内部控制与全部风险处理是紧密有关的

      (1)内部控制是全部风险处理的必要环节,内部控制的动力来自公司对风险的晓得和处理。由两者的定义可以看出,内部控制是为了完结经济安排的处理政策而供应的一种合理保证,出色的内部控制可以合理保证合规运营、财务报表的真实可靠和运营效果的功率与效益。而合规运营、真实的财务报告和有效益的运营也恰是公司全部风险处理应当抵达的底子情况。

      (2)全部风险处理涵盖了内部控制。从COSO委员会的全部风险处理结构和内部控制结构可以看出,全部风险处理除包括内部控制的3个政策以外,还增加了战略政策;全部风险处理的8个要素除了包括内部控制的全部5个要素以外,还增加了政策设定、作业辨认和风险对策 3个要素。

      二、内部控制与全部风险处理也存在必定的差异

      (1)两者的范畴不一致。内部控制仅是处理的一项功用,主要是通过往后和进程的控制来完结其自身的政策;而全部风险处理则贯穿于处理进程的各个方面,控制的手法不只表如今事中和往后的控制,更重要的是在事前制定政策时就充分考虑了风险的存在。而且,在两者所要抵达的政策上,全部风险处理多于内部控制。

      (2)两者的活动不一致。全部风险处理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的。当前所发起的全部风险处理包括了风险处理政策和战略的设定、风险评估方法的选择、处理人员的聘任、有关的核算和行政处理、以及报告程序等活动。而内部控制所担任的是风险处理进程中心及其往后的重要活动,如对风险的评估和由此实施的控制活动、信息与交流活动和监督鉴定与缺陷的纠正等作业。两者最显着的差异在于内部控制不担任公司运营政策的具体树立,而只是对政策的拟定进程进行评估,特别是对政策和战略方案拟定傍边的风险进行评估。

      三、构建体现全部风险处理的内部控制新机制

      因为全部风险处理是一种全新的处理理念,在中国金融业展开的现状下,我们有必要赶快转换长期以来固化的观念和思想定式,极力构建体现全部风险处理的内部控制新机制,赋予内部控制新内容。

      1、构建全新的内部控制安排系统原则。

      一是全部风险处理原则。内部控制安排结构的设置应使风险处理的政策和需要渗透到全行的各项业务进程和各个操作环节。内部控制要遵照全部风险处理的原则,即:(1)全员处理原则,完结全体员工对风险处理的参加;(2)全进程处理原则,对公司的展开、业务操作的全进程实施风险控制;(3)全方位风险处理原则,不但要包括业务风险,还要包括法令风险、技术风险等。

      二是独立性原则。风险处理有些、内部审计有些、督查有些要与运营、支持保证有些坚持互相独立,直接向最高抉择方案层担任,保证内部控制安排的独立性和权威性。

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