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    如何进行企业应收票据贴现的会计核算

  •   在贴现中,公司交给银行的利息称为贴现利息,银行核算贴现利息的利率称为贴现率,公司从银行获得的收据到期值扣减贴现利息后的钱银收入,称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的核算公式如下:

      贴现所得=收据到期值-贴现利息

      贴现利息=收据到期值×贴现率×贴现期

      贴现期=收据期限-公司已持有收据期限

      带息应收收据的到期值是其面值加上按收据载明的利率核算的收据全部时期的利息;不带息应收收据的到期值便是其面值。

      在会计处理上发生附追索权应收收据贴现时,可设置“短期告贷”类别,等收据到期,当付款人向贴现银行付清票款后,再将“短期告贷”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现,由于收据到期应由银行担任承兑,公司不会发生或有负债,因此在会计处理上可直接冲转“应收收据”账户。

      现将应收收据贴现的核算举例说明如下。

      【例】某工业公司将一张180天到期,年利率为8%的收据计10000元,向银行恳求贴现。该收据的出票日是6月1日,恳求贴现日是8月30日,银行年贴现率为9%,其核算及会计分录如下。

      1.核算

      (1)收据到期值=票面额×(1+利率×收据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)

      (2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

      (3)贴现利息=收据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

      (4)贴现所得=收据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)

      (5)利息收入或开支=收据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)

      2.会计分录

      (1)8月30日贴现时:

      借:银行存款 10166

      贷:短期告贷 10000

      财务费用——利息 166

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