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    年报审计成为CPA关注的风险“重灾区”

  •   为群众利益和资本市场的“守夜人”,注册会计师怎么在为会计信息严把质量关的一同,避免堕入财务造假的“漩涡”、甚至沦为审计诉讼的“替罪羊”?假使一名注册会计师在年报审计事前或事中就或许存在的风险点被“预警”,就能不断强化风险认识,尽或许逃避审计实务中的“雷区”。

      提示9类风险“雷区”

      自2011年初步,作为工作监管者的中注协在上市公司年报宣布期间打开主题约谈,关于严峻风险进行提示并提出化解风险的应对方法。

      本年,关于上市公司年报审计的风险提示出现了一些新改动。除“一再改动审计安排、上市不久即面对退市”等与早年类似的情况外,大多数风险点都是“初度出现”。

      记者细心对比了近来5年来提示过的风险点,发现本年的12类严峻风险中有9类归于新情况,具体包括金融类、房地产类、煤炭类以及发作严峻资产重组、会计估计改动、股权纷争、并购重组后成果大幅下滑、接受过执业质量检查、多次修改成果预告的上市公司年报审计,这些都是注册会计师在本年审计过程中需要注重的风险“重灾区”。

      注重严峻资产重组

      其时,上市公司严峻资产重组生意生动,传统产业向新兴产业拓宽晋级,新兴产业内部并购联系,对事务所既是机缘也是应战。

      “严峻资产重组一般触及杂乱、格外的生意和事项,不少情况下存在‘对赌’协议,需要遵照的法律法规较多,或许致使上市公司办理构造及控制环境发生较大改动,对注册会计师的专业担任才干和工作判别需要较高,事务所要对发作严峻资产重组的上市公司年报审计风险予以高度注重。”中注协有关负责人标明。

      瑞华会计师事务所合伙人范志伟标明,中注协还关于此类风险防范提出了具体的应对方法,这些方法和风险的切合度较高,对注册会计师的审计实务指导意义非常大。

      譬如,对发作严峻资产重组的上市公司年报审计,要注重生意是不是具有合理的商业逻辑,生意定价是不是公允,一同充分评估资产评估专家的专业担任才干,复核其运用的数据、假定以及评估方法的合理性,注重重组时点可辨认资产和负债的公允价值是不是合理,有关会计处理是不是准确。

      “这种风险预警方法有利于注册会计师一边审计一边辨认风险点,进而进步会计信息宣布的质量。”范志伟标明,本年,中注协将约谈工作首要会合在2015年1-2月份打开,这为事务所吸收、学习中注协风险提示定见供给了满足的时刻。

      注重会计估计改动

      上市公司一再发作会计估计改动,一定对财务报表发作严峻影响。

      所谓会计估计改动,是指由于资产和负债的其时情况及预期将来经济利益和职责发作了改动,从而对资产或负债的账面价值或资产的定时消耗金额进行的重估和调整。

      中注协提示,事务所要对会计估计改动有关的内部控制予以高度注重,始终保持工作怀疑心情,将内部控制审计和财务报表审计有机联系。

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