您现在所在的位置:

首页>>会计基础 >> 新会计准则下商誉的税务处理

    新会计准则下商誉的税务处理

  • 新会计准则下商誉的税务处理

     

      根据财政部、国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和 相关会计准则有关问题解答(三)》的通知,其中对于长期股权投资的权益法核算有关问题的处理规定如下:企业为取得另一企业的股权支付的全部代价,属股权投资支出,不得计入投资企业的当期费用,不论长期股权投资支出大于或小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,均不得通过折旧或摊销方式分期计入投资企业的费用或收益。即税法规定不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额。按权益法核算的长期股权投资,其投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,也不计入应纳税所得额。即企业申报纳税时,股权投资差额不得确认,也不得作为长期股权投资计税成本的调整项目。所以,税法上不确认正商誉,也不确认负商誉。

     

      【例1】A公司以1000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3000万元。

     

      一、如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司应进行的会计处理为:

     

      借:长期股权投资-B公司(成本)1000

     

      贷:银行存款 1000

     

      注:1.商誉100万元(1000-3000×30%)体现在长期股权投资成本中。

     

      2.税法上认可的长期股权投资的计税成本为1000万元,100万元的商誉不作为费用在税前扣除。

     

      3.此种情况下,税法上的计税成本等于会计上的初始成本。

     

      二、如投资时B公司可辨认净资产的公允价值为3500万元,则A公司应进行的处理为:

     

      借:长期股权投资-B公司(成本) 1000

     

      贷:银行存款 1000

     

      成本=3500×30%=1050万元

     

      借:长期股权投资-B公司(成本)50

     

      贷:营业外收入 50

     

      注:1.负商誉50万元体现在长期股权投资成本中。

     

      2.税法上认可的长期股权投资的计税成本为实际支付的价格1000万元,会计上的初始成本为1050万元,二者存在财税差异50万元。

     

      3.此种情况下,税法上的对于负商誉不作为当期的收益,也不得递延到以后各期。所以,在纳税申报时应作纳税调减50万元。

     

      新会计准则下商誉的税务处理

【产品中心】

网站首页 关于我们 产品展示 行业新闻 成功案例 最新动态 联系方式
地址:沈阳市铁西区兴顺街104号    电话:13066625388    座机:024-25877488
版权所有:沈阳龙腾广告有限公司