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    五险一金的会计处理


  • 五险一金中的五险是指公司按国家规则为本单位员工交纳的养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费、生育稳妥费、工伤稳妥费;五险一金中的一金是指公司为员工交纳的住宅公积金。其间养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费和住宅公积金,交纳方式为单位和自己各承当一有些。

      一、管帐处理

      2014年,财务部对《公司管帐准则第9号——员工薪酬》(财会〔2014〕8号)进行了修订,自2014年7月1日起在所有履行公司管帐准则的公司规模内施行,鼓舞在境外上市的公司提早履行。依据管帐准则,对于自己承当的社会稳妥费应计入“别的敷衍款——社会稳妥费(养老、医疗、赋闲稳妥)”门类,单位承当有些应计入“敷衍员工薪酬——社会稳妥费”门类。同理,对于自己承当的住宅公积金应计入“别的敷衍款——住宅公积金”门类,单位承当有些应计入“敷衍员工薪酬——住宅公积金”门类。

      (1)计提养老、医疗、赋闲、生育、工伤稳妥(单位承当有些)借:办理费用

      出售费用

      研制开销

      制造费用

      出产成本

      贷:敷衍员工薪酬——养老稳妥

      敷衍员工薪酬——医疗稳妥

      敷衍员工薪酬——赋闲稳妥

      敷衍员工薪酬——生育稳妥

      敷衍员工薪酬——工伤稳妥

      (2)计住宅公积金

      借:办理费用

      出售费用

      研制开销

      制造费用

      出产成本

      贷:敷衍员工薪酬——住宅公积金

      (3)计提薪酬

      借:成本费用

      贷:敷衍员工薪酬——薪酬

      (4)发薪酬(代扣自己承当有些)

      借:敷衍员工薪酬——薪酬

      贷:别的敷衍款——社会稳妥费(养老、医疗、赋闲稳妥)应交税费——应交自己所得税

      银行存款

      (5)交纳社保

      借:敷衍员工薪酬——养老稳妥

      敷衍员工薪酬——医疗稳妥

      敷衍员工薪酬——赋闲稳妥

      敷衍员工薪酬——生育稳妥

      敷衍员工薪酬——工伤稳妥

      别的敷衍款——社会稳妥费(养老、医疗、赋闲稳妥)贷:银行存款

      (6)住宅公积金缴费

      借:敷衍员工薪酬——住宅公积金

      别的敷衍款——住宅公积金

      贷:银行存款

      (7)交纳自己所得税

      借:应交税费——应交自己所得税

      贷:银行存款。

      举例:公司A当月应发薪酬1000万,其间:出产部 门直接出产人员薪酬500万,出产部门办理人员薪酬100万,公司办理部门人员薪酬180万,出售组织人员薪酬50万,缔造厂房人员薪酬110万,商品研制人员薪酬60万。

      依照薪酬总额获取10%、12%、2%、10.5%医 疗稳妥、养老稳妥、赋闲稳妥和住宅公积金,2%、1.5%的工会经费和员工教育经费。当期发作福利费20万。

      管帐分录为:

      借:出产成本 700

      制造费用 140

      办理费用 252

      出售费用 70

      在建工程 154

      研制开销 84

      贷:敷衍员工薪酬--薪酬 1000

      敷衍员工薪酬 --员工福利 20

      敷衍员工薪酬--社会稳妥费 240

      敷衍员工薪酬--住宅公积金 105

      敷衍员工薪酬--工会经费 20

      敷衍员工薪酬--员工教育经费 15

      二、税务处理

      依据《财务部对于公司加强员工福利费财务办理的告诉》(财企〔2009〕242号)第一条规则,公司员工福利费是指公司为员工供给的除员工薪酬、奖金、津贴、归入薪酬总额办理的补助、员工教育经费、社会稳妥费和弥补养老稳妥费(年金)、弥补医疗稳妥费及住宅公积金以外的福利待遇开销,包含发放给员工或为员工付出的以下各项现金补助和非钱银性集体福利。因而,管帐上五险一金,作为薪酬总额核算。

      依据公司所得税法施行法令第三十五条规则,公司依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规则的规模和规范为员工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金,准予扣减。公司为投资者或者员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费,在国务院财务、税务主管部门规则的规模和规范内准予扣减。

      《国家税务总局对于公司薪酬薪水及员工福利费扣减疑问的告诉》(国税函〔2009〕3号)第二条对于薪酬薪水总额疑问规则,公司所得税法施行法令第四十条、四十一条、四十二条所称的“薪酬薪水总额”,是指公司依照本告诉第一条规则实践发放的薪酬薪水总和,不包含公司的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等社会稳妥费和住宅公积金。即税法上规则社保费和公积金,既不归于薪酬薪水总额,也不归于福利费规模,而是直接在所得税前据实列支。

     

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